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每年地價稅繳納時間為11月1日至30日，以8月31日為納稅義務基準日，台中市政府地方稅務局今指出，民眾符合適用特別稅率或減免地價稅資格，可於下周五（9月22日）前向地方稅稽徵機關提出申請,經審查核定後，本年度就可適用；如逾期申請，必須下年度才能開始適用。

若民眾過去因「繼承」、「信託」或「配偶相互贈與」等自用土地，縱使原用途未變更，但因土地所有權人已變更，優惠稅率仍會轉換為一般用地稅率，若民眾今年接到稅單發現自用住宅地價稅暴增好幾倍，很可能是忘了申請自用住宅優惠地價稅。

另外，土地所有權人符合自用住宅用地或工廠、加油站、停車場等事業直接使用土地，以及無償提供公眾通行道路土地等符合減免規定的土地，同樣須於下周五（9月22日）前重新提出自用申請，才能再次變更。

重劃區土地部分，因辦理期間導致無法耕作或不能為原來使用而無收益者，其地價稅或田賦全免，如果土地在重劃期間內仍提供使用，例如供原有房屋、工廠使用等，則不適用免徵地價稅規定；重劃辦理完成後，自完成之日起，其地價稅或田賦減半徵收2年，自第3年起恢復全額課稅。

值得一提的是，地價稅率分一般用地、特殊稅率兩大類；一般用地分6級，稅率千分之10至千分之55。特殊稅率則分4種用地，其中最低為自用住宅、優惠稅率為千分之2。若符合自用住宅條件，民眾可向地方稅務局提出自用住宅優惠稅率申請，若逾期申請就要等到明年才能適用優惠稅率。（王鈞生／台中報導）

不少人為了節稅，會以現金購買不動產，以降低遺贈稅的課稅價值，不過，會計師提醒，房地合一稅新制上路後，下一代繳交的所得稅可能「加倍奉還」。

由於贈與不動產是以土地公告現值、房屋評定現值計算贈與總額，遠較市價低，因此不少人會以現金購買不動產，贈與子女節稅。

實際上過去贈與標的也以不動產+為大宗，據了解，贈與土地和房屋約占所有贈與案件數的八成左右。

不過，資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛提醒，去年房地合一稅新制上路後，下一代出售「受贈的不動產」，可能會被課較高的所得稅，且持有期間愈短，被課的所得稅愈高，可能「加倍奉還」。

舉例來說，甲君贈與兒子乙君現金3億元，贈與稅為5,625萬元(2,500萬x10%+2,500萬x15%+2億5,000萬x20%)

如果甲君改以不動產贈與，購買市價3億元的帝寶豪宅送給兒子乙君，帝寶豪宅的公告現值及房屋評定現值為1億元，則贈與稅為1,625萬元(2,500萬x10%+2,500萬x15%+5,000萬x20%)，不動產確實可以節稅。不過，如果兒子在三年以後出售、適用房地合一稅新制稅率20％，則房地合一所得稅為4,000萬元｛ (3億-1億)x20%｝，如果持有時間愈短，稅率就愈高，所得稅就愈高。

遺贈稅新制上路，三級累進稅率看似驚人，但只要透過逐年贈與、妥善規劃每年贈與淨額、掌握二關鍵數字，不但可以節稅，繳的稅額甚至和舊制一樣，一點也不受影響。

資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛表示，遺贈稅新制真正衝擊的是擁有10億元以上的超高資產族群，因此除非發生意外，必須一次性移轉大筆資產，否則透過中、長期，十年、廿年的分年贈與；妥善規劃每年贈與淨額，就可以適用贈與稅10%的「基本稅率」，和舊制一樣。

洪連盛指出，資產在10億元以下的民眾，一定要知道這個簡單的因應方法，再加上二個關鍵數字，就可以輕鬆節稅。

新制贈與淨額每年在2,500萬元以下，適用10%稅率，加上個人每年有220萬元的贈與稅免稅額，因此，每年贈與淨額在2,720萬元以下，仍適用和舊制一樣的稅率。

南區國稅局舉遺產稅為例說明如下：被繼承人Ａ君於106年5月16日死亡，假設其遺產總額減除免稅額及各項扣除額後之課稅遺產淨額為6,000萬元(假設可扣抵稅額0元)，則其應納遺產稅額為650萬元(6,000萬×1

5%－250萬）。

另贈與人於修法前已有前次贈與行為，修法後再次贈與，則本次應納稅額尚須考量「新舊制差額調整金額」註，舉例如下：贈與人Ｂ君於106年3月2日贈與兒子銀行存款3,220萬元，經核定減除免稅額220萬元後之贈與淨額為3,000萬元，並於4月19日繳清應納贈與稅額300萬元，嗣Ｂ君於106年5月19日贈與女兒銀行存款1,000萬元，則本次應納贈與稅額為150萬元【〔本年度贈與總額(3,220萬＋1,000萬)－免稅額220萬－本年度扣除額0〕×15%－累進差額125萬－本年度內以前各次應納贈與稅額300萬－新舊制差額調整金額25萬〔(舊制贈與淨額3,000萬－2,500萬)×5%〕】。

國稅局提醒納稅人，辦理遺產及贈與稅申報時若有疑義或不諳稅法規定者，可電洽各地區國稅局免費服務專線0800-000321，以維護自身權益。

 土地重劃後第一次移轉，可減徵土地增值稅及扣除重劃費用，台中市地方稅務局表示，不論您的土地是市政府依都市計畫法辦理重劃或核准自地重劃，在重劃完成後移轉計徵土地增值稅時，均有扣除重劃費用及減徵40﹪等優惠措施。

地方稅務局指出，土地在重劃後第一次移轉時，原納之重劃費用可以在計算土地漲價總數額時先予以扣除，並依照計算後之稅額再減徵40﹪；如果您持有該筆土地期間已超過20年，雖然中間經過重劃，仍然可享受長期減徵之優惠。

土地重劃後贈與配偶申請不課徵土地增值稅，俟移轉第三人時，仍可享受上述土地增值稅減徵之規定。

地方稅務局也提醒，如果您的土地係在重劃後繼承取得，將不適用上述土地增值稅減徵之規定；另外重劃後第一次移轉申請減徵土地增值稅時，請檢附土地重劃負擔總費用證明、重劃前土地登記謄本等文件。

（一）市地重劃：
係將一定區域內，雜亂無章、細碎分離、不合經濟使用之土地，予以重新整理，加強公共設施，使其成為整齊劃一，利於土地使用之宗地，而後仍分配於原所有權人之土地改良。
（二）區段徵收：
謂於一定區域內之土地，應重新分宗整理而為全區土地之徵收。
（三）兩者之不同如下：
1.區段徵收可以適用在都市土地及非都市土地，並附帶進行土地使用變更。市地重劃只能適用在都市土地，不牽涉土地使用變更。
2.區段徵收之舉辦主體限於政府機關。市地重劃則可分為政府的公辦重劃與私人的自辦重劃。

100/03/01 

100/02/21 

 
買房一點靈／興建農舍條件
2012/12/01 
【經濟日報╱龍益雲】
依照農發條例對於農業用地興建農舍辦法簡介，要符合申請興建農舍，一定要是農民，接著就很簡單，必須要符合以下規定，再來談農舍要怎麼蓋。

1. 年滿20歲或未滿20歲已婚者。

2. 申請人戶籍所在地及其農業用地，須在同一直轄市、縣（市）內，且其土地取得及戶籍登記均應滿2年者。

買屋可節稅 地政所教撇步

〔記者翁聿煌／北縣報導〕房地產交易熱絡，台北縣三重地政事務所主任鄭貴春累積多年觀察和經驗，要教大家如何投資房地產，同時達到合法節稅的目的。

鄭貴春服務地政業務29年，專長就是土地整體開發及區段重劃，日前受邀為台北縣地政士公會講課，其中以投資不動產、理財、節稅的內容最受關注。

增值稅減免要主動申報

鄭貴春說，一般民眾一生中可能很少交易房地產，缺乏專業知識，完全仰賴仲介商或代書，但如果能注意到幾項房地產交易重點，就算不是有錢人，一樣可以減輕在贈與和繼承時被政府剝層皮的心痛感。

一、以前課徵增值稅有「一生一屋」的最低稅率適用規定，如今政府已經放寬限制，但增值稅的減免需主動申報，民眾不要讓自己的權益睡著了。

可逐年分批移轉給子女

二、父母給子女的贈與稅免稅額已從原本的每年111萬元，提高到220萬元，即使是整棟的房地產，一樣可以將房與地的持分，以「逐年分批移轉的方式」贈與，達到節稅的效果。